Con la entrada en vigor de la reforma fiscal para el ejercicio 2020, se han generado entre los contribuyentes muchas dudas debido a las diferentes interpretaciones a las que se presta la norma prevista en la fracción IV del artículo 1A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, las cual, nos menciona que se debe retener el 6% a las personas morales o físicas con actividad empresarial que reciban servicios en los que se ponga personal a disposición del contratante independientemente de la denominación que se le de a la obligación contractual.

Ha habido muchas pronunciaciones de diferentes dependencias a lo anterior, la PRODECON, el SAT y el IMCP entre otras, y son estas las que yo he tomado en consideración para la redacción de esta nota. A mi apreciación particular, la retención prevista en el artículo 1A en la ley del IVA, aplica solamente para aquellos servicios que deriven de una subcontratación laboral. Te muestro un ejemplo de un caso en el que aplicaría:

Mi amigo Moisés Rodríguez me comentaba la semana pasada que, ha contratado desde hace varios años ya, los servicios de una empresa privada dedicada a prestar servicios de limpieza, esta empresa, pone a disposición de Moisés el personal que para ella labora, a fin de realizar las actividades de su giro de acuerdo a sus indicaciones. Es en este caso, donde debe aplicar la retención que marca la ley.

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Como parte de las nuevas disposiciones que deberán cumplir los contribuyentes se encuentra la activación y consulta de su Buzón Tributario, y a diferencia de otros años, no hacerlo podría implicar multas económicas para quienes olviden o ignoren esta obligación.

¿Qué es el Buzón Tributario?

 Se trata de una herramienta de comunicación entre el SAT y los contribuyentes, con el que el SAT puede enviar notificaciones, información para el cumplimiento de obligaciones fiscales, solicitar información o requerir respuesta a un trámite.

Con estos cambios, la revisión de las notificaciones ya no será opcional, y el contribuyente deberá habilitar su buzón con el registro de mecanismos de comunicación, como una dirección de correo electrónico y/o un número de teléfono celular.

¿Cómo habilitar el Buzón Tributario?

 De acuerdo con el SAT, basta con registrar un email o un número celular, los cuales servirán como medios de contacto para enviarte avisos electrónicos cuando existan notificaciones y mensajes pendientes de leer en tu buzón.

Para activarlo, el contribuyente debe ingresar a la página del SAT y dar clic en “Buzón Tributario“, donde para iniciar sesión necesitará su contraseña y/o e.firma, según sean personas físicas o morales.

Una vez dentro de su sesión, deberá buscar “Configuración” en el Menú de accesos rápidos (icono de una silueta de usuario), donde aparecerá, de forma automática, el formulario de medios de contacto, en el cual podrá registrar uno o hasta cinco correos electrónicos y/o un número de teléfono celular.

En el caso de los emails, recibirás un correo solicitando una confirmación, y tendrás tres días como máximo para hacerla.

En el caso del celular, recibirás un SMS con un código de activación, el cual deberá ingresar en el formulario de “medios de contacto” y dar clic en el icono de la llave para confirmar el número de teléfono que registraste.

En ambos casos el sistema te indicará que ha quedado establecido como medio de contacto para tu Buzón Tributario.

Si el proceso de confirmación de tus medios de contacto no se completa antes de 72 horas, este y los códigos de activación caducarán y se deberá de reiniciar el proceso.

“Los medios de contacto se pueden modificar a fin de actualizarlos o eliminarlos en el momento que lo requieras. No existe un número máximo de cambios, no obstante, debe haber al menos un medio de contacto registrado”, precisa el SAT

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La reforma que entra en vigor considera cambios en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y en el Código Fiscal de la Federación (CFF), que se deben tomar en cuenta por los cuidados que habrá que tener en las empresas para no incumplir con estas nuevas reglamentaciones. Una de las más importantes, es que no podrás hacer uso de tus sellos digitales, lo que impedirá que puedas facturarle a tus clientes tus productos o servicios.

Esta restricción de uso de sellos digitales, será para los contribuyentes que:

• Omitan la presentación de la declaración anual transcurrido un mes posterior a la fecha obligada, o de dos o más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas.
• Si durante un procedimiento de ejecución o en el ejercicio de sus facultades, no sea posible localizar al contribuyente o éste desaparezca.
• Por la no desvirtualización de la presunción de la inexistencia de las operaciones como lo señala el artículo 69-B, 4.º párrafo (listas negras del Servicio de Administración Tributaria, SAT).

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La mejor forma de no caer en el problema de discrepancia fiscal es declarar todos los ingresos.

Este año 2020, habrá una mayor fiscalización por parte de las autoridades. En la Miscelánea Fiscal 2020, se contempló y aprobó que el SAT podrá cancelar los sellos digitales de los contribuyentes que caigan en discrepancia fiscal. Lo que ocasionará que el contribuyente no pueda facturar sus ventas a los clientes.  Además de otras sanciones como cárcel.

La discrepancia fiscal se explica en el artículo 107 de la Ley del ISR. Nos dice que, ésta ocurre cuando el fisco comprueba que las erogaciones de una persona (lo que gasta) en un año calendario son superiores que los ingresos declarados.  Para determinar las erogaciones de una persona física se toman en cuenta todos sus gastos, desde compras, inversiones o compras con tarjetas de crédito. Al igual que los ingresos obtenidos mediante depósitos a las cuentas bancarias. 

Se le informará a la persona cuál es el monto de los ingresos declarados, sus erogaciones, y  la información de las diferencias y se le mostrará  cuánto es lo que pagó de impuestos por lo declarado y cuánto debe pagar por dichas diferencias.

El contribuyente, tendrá pocos días para argumentar y demostrar el origen de esas diferencias,

• Si se logra justificar todo, no pasará nada.

• Si no se logra, se tendrá que pagar el ISR excedente y una multa extra.

El problema es que las consecuencias de la discrepancia fiscal no solo son monetarias, en algunos casos las autoridades pueden acusar a la persona de defraudación fiscal, un delito grave que amerita de tres meses a nueve años de cárcel.

Para caer en esa última consecuencia basta con que la persona no presente su aclaración de dichas diferencias

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En días pasados fueron publicadas por el SAT las reglas para que las plataformas digitales se registren como retenedoras de impuestos por lo que en este año deberán cumplir con estas disposiciones

El objetivo es, que estas plataformas como Uber, Mercado Libre, Amazon, Cabify, Rappi, Cornershop, Airbnb, HomeAway, Flipkey entre otras, ayuden al gobierno a retenerte impuestos a ti que generas tus ingresos mediante ellas.

Cada una de las plataformas digitales con las trabajes, efectuarán una retención que se aplicará al total de los ingresos que generes. Esto, muy independientemente del IVA que le causen a cada uno de los servicios que brindes o las ventas que tengas. Te muestro los porcentajes:

Para plataformas con servicio de transporte y entrega de bienes como Uber, Cabify, Rappi, Cornershop, etc.

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Para plataformas de prestación de servicios de hospedaje como Airbnb, HomeAway, Flipkey, entre otras:

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Para plataformas que utilizas para vender tus productos como Amazon, Mercado Libre, etc

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En noviembre del año pasado, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Asociación de Bancos de México (ABM) firmaron un convenio de colaboración en el que acordaron que en el primer cuatrimestre de este año, los contribuyentes podrán emitir facturas de manera instantánea al pagar con sus tarjetas.

Este anuncio comenzó a generar muchas dudas e incertidumbre entre los contribuyentes debido a que la población en general pensó que estas medidas serían obligatorias para todos, cuando lo cierto es que no todas las tarjetas tendrán integrado el RFC .

De acuerdo con las autoridades, el propósito de esta medida busca simplificar este tipo de trámites; para ello, las terminales punto de venta (TPV) serán reprogramadas para que, al momento de la emisión del ticket, éste cuente con un código QR que fungirá como comprobante fiscal.

En cuanto al tema de facturas, el SAT reportó que, de enero a junio del 2019, se emitieron, en promedio, 241 facturas por segundo, mientras que en el mismo periodo del 2018 se emitieron 206 facturas por segundo.

Dudas, a la orden del día

La nueva medida ha causado diversas dudas respecto a si esto será una forma en la que el SAT fiscalice a los contribuyentes cuando realicen sus compras.

Ante ello, el fisco a través de diferentes canales como las redes sociales difundió los mitos y realidades que rodean al tema de las facturas instantáneas.

Respecto a que si este tipo de facturas serán fiscalizados los gastos que haga con su tarjeta para comprobar si existen diferencias entre sus ingresos y sus gastos, la autoridad fiscal desmiente el mito, alegando que con la factura instantánea, ésta será una medida de facilitación.

Usted decide

Entre los rumores que también rodearon a la medida acordada por el fisco y la ABM, se ha dicho que la expedición de este tipo de facturas será obligatoria; sin embargo, la autoridad fiscal señaló que cada establecimiento y consumidor decidirán si expiden o solicitan la factura instantánea.

En este sentido, si el cliente no solicita la factura, el establecimiento está obligado a generar una factura con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) genérico.

El convenio firmado entre la banca y el fisco establece que las tarjetas deberán tener integrado el RFC, sin embargo, el SAT enfatizó que de igual manera, esta decisión será tomada únicamente por el usuario; para ello, si opta por incluirlo, debe saber que cada banco definirá el procedimiento para incorporarlo.

Datos, completamente seguros

Ante la pregunta de cuáles serán las medidas de seguridad respecto de sus datos fiscales en caso de robo, clonación o extravío de su tarjeta, Eduardo Prado Rivera, integrante del área de Servicios al Contribuyente del SAT, respondió a través de un videochat que su información fiscal estará completamente protegida debido a la tecnología que se implementará para vincular el RFC a su plástico.

“La terminal buscará si tiene fondos para hacer la compra. El siguiente dato consiste en que se le preguntará si requiere o no factura, no viene domicilio fiscal, a qué régimen pertenece, únicamente será el RFC, si decide no emitir factura, no se leerá el chip”, aseguró.

Cancelaciones, sin cambios

En caso de que requiera cancelar una factura emitida por la TPV, Prado Rivera añadió que el procedimiento a seguir será conforme al método actual.

A su vez, el fisco añadió que, con la implementación de nuevas tecnologías, la emisión de facturas electrónicas aumentó.

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A días de haber iniciado el año, a continuación te listo las modificaciones fiscales publicadas ya en la Resolución Miscelánea Fiscal.

1.- Ahorro

Una de las más tristes, porque si de por si no somos un país de ahorradores, ahora menos con el incremento a la tasa de retención por concepto de ISR para las inversiones, la cual pasará del 1.04% al 1.45%.

2.- Fiscalización

Los requisitos para obtener la firma electrónica serán más estrictos (si, más) y los certificados de sellos digitales tendrán más causas de cancelación.

3.- Outsourcing

Las personas morales o personas físicas con actividad empresarial que reciban servicios de subcontratación laboral, ahora tendrán que efectuar retención del IVA.

4.- Deudas empresariales

Se pondrá como límite para las empresas que adquieren préstamos muy altos, será posible deducir hasta el 30% de los intereses que paguen las empresas a partir del 2020 y sólo podrán deducir sobre los primeros 20 millones de préstamo.

5.- Bebidas

Esta va por tu salud y con la finalidad de que consumas menos bebidas azucaradas, el IEPS sobre bebidas saborizadas pasa de 1.17 a 1.2705 pesos por litro.

6.- Arrendamiento

El arrendador estará obligado a emitir facturas y también ya serán realidad los juicios de arrendamiento de inmuebles para obligar al arrendatario al pago de rentas vencidas.

7.- Ventas por catálogo

Este nuevo ISR será efectuado sobre la ganancia, tomando en cuenta el precio ofrecido al minorista y el precio sugerido en los catálogos; a mis damitas empoderadas de las colchas, el Tupperware y el Avon, no les va a gustar esto.

8.- Plataformas digitales

Afectará a varios sectores, se incrementa del 8 al 10% para transporte terrestre de pasajeros, como Uber y al igual para entrega de bienes. Del 2% al 10% para servicios de hospedaje como Airbnb. Las empresas digitales que se ubiquen en el extranjero tendrán que pagar 16% de IVA por servicios de almacenaje de datos, descarga de contenidos multimedia o publicidad.

9.- Estrategias fiscales

El SAT ahora recibirá los reportes de estrategias contables por parte de asesores fiscales, combatiendo estrategias fiscales agresivas, lo que aumentaría lo recaudado y puede establecer multas de hasta 1 millón de pesos.

10.- Quiebras

Ahora las autoridades fiscales podrán cobrar los adeudos fiscales de las empresas que se declaren en quiebra, a través del patrimonio de sus socios, accionistas o administradores; de esa manera ya no podrán utilizar la situación para la evasión fiscal como ante, que quedaba exentos de la misma.

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El pasado 16 de diciembre, se anunció oficialmente el salario mínimo para el ejercicio 2020 en México;

La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (CONASAMI) anunció que será de 123.22 pesos.

Y de igual manera, se anunció el salario mínimo que regirá para la zona libre de la frontera, el cual será de 185.56 pesos.

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El SAT podrá aplicar una sanción a quienes gasten más de lo que perciben, si no justifican el origen del ingreso

El Servicio de Administración Tributaria busca tener un mayor control sobre las operaciones efectuadas con las tarjetas bancarias, tanto de crédito como de débito, para poder identificar cualquier manejo de recursos sin declarar.

Por ello hace un llamado a los usuarios a que hagan un apropiado uso de los plásticos, ya que a partir de 2020 podrá aplicar una sanción a quienes gasten más de lo que perciben.

Es muy común que prestemos nuestras tarjetas a familiares o amistades para realizar compras, sin embargo cuando se sobrepasa la línea de crédito bancaria o de una tienda departamental el contribuyente estará sujeto a una investigación ya que para el SAT ese dinero proviene de tus ingresos.

Mayor vigilancia fiscal

Por ejemplo, si una persona percibe al año 120 mil pesos y paga a sus tarjetas 200 mil en el mismo periodo, a esa diferencia se le conoce como Discrepancia Fiscal, por esta razón, hacienda podrá enviar una carta pidiendo al contribuyente aclarar y justificar dicha diferencia.

Si el contribuyente no aclara la procedencia de ese excedente, tendrá la obligación de pagar al SAT la cantidad de ISR correspondiente con la discrepancia.

Esta medida aplica de igual manera para amas de casa y estudiantes, que si bien no tienen un salario fijo, suelen ser titulares de una tarjeta.

Estas nuevas disposiciones tienen sus bases en la Reforma al título IV  de la  Ley de Impuesto Sobre la Renta que rige actualmente.

Este artículo se tomó de El Heraldo de México www.heraldodemexico.com.mx

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